Slovenská republika je poslednou z asociovaných krajín strednej Európy, ktorá doposiaľ nezaviedla vrátenie DPH pri nákupe a vývoze tovaru zahraničnou fyzickou osobou. Toto by sa malo zmeniť od 1. januára 2002.
Refundácia DPH zahraničným fyzickým osobám pri vývoze tovaru je jednou z podmienok vstupu do Európskej Únie. Táto politika je v členských štátoch dnes už bežným javom. Z krajín, ktoré s nami susedia, poskytuje vrátenie DPH pri vývoze Rakúsko, Maďarsko a Poľsko. Ako posledná začala s uplatňovaním tohto pravidla Česká Republika od 1. apríla 2000.
Cieľom tohto opatrenia je zabrániť dvojitému zdaňovaniu tovarov, ktoré sa jednak zdaňujú daňou z pridanej hodnoty pri predaji v krajine nákupu a následne pri dovoze do krajiny, v ktorej má kupujúci svoj trvalý pobyt.
Najvýznamnejšou otázkou pri uplatňovaní tohto pravidla je určenie limitu na vrátenie dane pri kúpe a vývoze nakúpeného tovaru. S ohľadom na hlavný princíp refundácie dane, ktorým je zabránenie dvojakému zdaneniu, je potrebné pri stanovení optimálnej výšky limitu na vrátenie dane pri kúpe tovarov v Slovenskej Republike vychádzať z údajov o oslobodení od dane a od cla pri dovoze neobchodného tovaru do jednotlivých krajín susediacich so Slovenskou republikou. Oslobodenie tovarov neobchodného charakteru od cla a dane sa vzťahuje na tie komodity, ktorých úhrnná colná hodnota nepresiahne:
- v Poľsku 70 EUR (3 000 Sk),
- v Českej Republike 6 000 Kč (7 400 Sk),
- v Rakúsku 1 000 ATS (3 200 Sk),
- v Maďarsku 30 500 HUF (5 000 Sk),
- na Ukrajine 50 EUR (2 000 Sk).
Vzhľadom na hodnoty, ktoré sme uviedli, by sa limit na vrátenie dane z pridanej hodnoty pri nákupe a vývoze tovaru mal stanoviť niekde v rozmedzí 3 000 Sk a 6 000 Sk. Aplikáciu tohto opatrenia objasňujú dva nasledujúce príklady.
- Ak sa tento limit určí napríklad vo výške 5 000 Sk, tak občan Českej republiky pri nákupe a vývoze tovaru v hodnote napríklad 7 000 Sk zo Slovenska do Čiech bude môcť požiadať o vrátenie dane z pridanej hodnoty v SR a pri dovoze do ČR splní limit na oslobodenie dane pri dovoze. Takto nakúpený tovar bude v konečnom dôsledku bez dane, pretože Slovenská republika daň vráti a Česká republika daň pri dovoze nevyberie.
- Ak občan Rakúska nakúpi a vyvezie zo SR tovar v tej istej hodnote (7 000 Sk), tak nebude môcť požiadať o vrátenie dane v Slovenskej Republike pri stanovenom limite 5 000 Sk. Zároveň bude tento tovar podliehať clu a zdaneniu v Rakúsku. Z toho vyplýva, že tovar bude dvakrát zdanený, raz pri predaji v SR, druhýkrát pri dovoze do Rakúska.
Rôzne varianty zdanenia či nezdanenia a uvalenia cla môžu nastať v závislosti od stanovenia limitu 3 000 Sk, 4 000 Sk, 5 000 Sk, prípadne 6 000 Sk. Dá sa predpokladať, že o tejto otázke sa definitívne rozhodne až pri schvaľovaní novely zákona o dani z pridanej hodnoty. V pripravovanej novele sú stanovené základné podmienky nároku na vrátenie dane takto:
- Nárok na vrátenie dane bude mať fyzická osoba bez trvalého alebo prechodného pobytu v SR, ktorá vyvezie v jednom dni tovar neobchodného charakteru nakúpený v SR a jeho cena u jedného platiteľa DPH bude vyššia ako 6 000 Sk.
- Nárok na vrátenie dane nebude možné uplatniť pri pohonných látkach, alkoholických nápojoch, tabaku a tabakových výrobkoch a potravinách.
- Vývoz tovaru musí byť uskutočnený najneskôr do 30 dní odo dňa nákupu tovaru. Vývoz musí byť potvrdený pohraničným colným úradom na tlačive na vrátenie dane. Tieto tlačivá vydá Ministerstvo financií a kupujúcim ich budú poskytovať priamo platitelia dane.
- Nárok na vrátenie dane bude zahraničná fyzická osoba uplatňovať u platiteľa dane, ktorý jej tovar predal.
- Nárok na vrátenie dane zanikne pri neuplatnení do troch mesiacov od konca mesiaca, v ktorom bol tovar predaný.
Máte pripomienky k tomuto opatreniu? Je podľa Vás navrhovaná hranica stanovená primerane? Myslíte si, že toto opatrenie bude mať v konečnom dôsledku vplyv na výšku vyvezeného tovaru zo Slovenskej republiky? Napíšte nám Vaše názory.
