Pokuty a penále v podnikaní – 1. časť

oPeniazoch.sk

Vážení čitatelia, pokiaľ podnikáte, iste Vás zaujíma platenie sankcií za nesplnenie odvodových povinností voči štátu. Tento príspevok súhrnne vymedzuje možné pokuty a penále, v rozdelení na jednotlivé druhy odvodov.

Daň z príjmov

1. Penále za nezaplatenie preddavkov na daň z príjmov
   Ak neboli preddavky na daň zaplatené v správnej výške v lehote ich splatnosti, daňovník je povinný zaplatiť za každý deň omeškania penále vo výške 0,1% z dlžnej sumy. Penále a úrok sa počítajú za každý deň omeškania odo dňa nasledujúceho po dni splatnosti preddavkov na daň až do dňa platby vrátane, najdlhšie však v lehote na podanie daňového priznania. Pri omeškaní s platením preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a funkčných pôžitkov je to najviac do dňa vykonania ročného zúčtovania týchto preddavkov.

2. Penále za nezaplatenie dane z príjmov
   Ak nebola daň zaplatená najneskôr v deň jej splatnosti a v správnej výške, daňový dlžník je povinný zaplatiť penále vo výške 5% z dlžnej sumy za každý aj začatý kalendárny mesiac omeškania, najviac však do výšky 100% dlžnej sumy a úrok vo výške stanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom.

3. Penále pri podaní dodatočného daňového priznania
   V prípade rozdielu medzi daňou uvedenou v riadnom a dodatočnom daňovom priznaní, vypočíta sa penále podľa postupu uvedeného v bode 2, avšak zaplatí sa v polovičnej výške.

Daň z pridanej hodnoty

1. Zistenie vyššej daňovej povinnosti správcom dane
   Z kladného rozdielu medzi vlastnou daňovou povinnosťou zistenou daňovým úradom a vlastnou daňovou povinnosťou uvedenou v daňovom priznaní sa určí zvýšenie dane vo výške 50%.

2. Zistenie vyššej daňovej povinnosti platiteľom dane
   Ak platiteľ dodatočným daňovým priznaním zvýši svoju vlastnú daňovú povinnosť, určí sa zvýšenie dane vo výške 20% zo sumy uvedenej v dodatočnom daňovom priznaní.

3. Nesprávne uplatnenie nadmerného odpočtu zistené daňovým úradom
   Ak bol nadmerný odpočet vrátený, určí sa zvýšenie dane vo výške 50%. Ak vrátený nebol, určí sa zvýšenie dane vo výške najviac 10%.

4. Daň nezaplatená načas alebo v nesprávnej výške
   Penále vo výške 0,1% z dlžnej dane za každý deň omeškania.

5. Daňové priznanie nepodané načas
   Ak platiteľ daňové priznanie nepredloží načas, daňový úrad mu uloží pokutu 2 000 Sk.
   Vyhotovenie daňového dokladu pred uskutočnením zdaniteľného plnenia
   Daňový úrad uloží pokutu do výšky 10% zo sumy dane uvedenej na daňovom doklade.

6. Nesplnenie povinnosti podať žiadosť o registráciu
   Daňový úrad uloží pokutu najviac do výšky dane na výstupe, ktorú by bola osoba podliehajúca dani povinná uplatniť za svoje uskutočnené zdaniteľné plnenia ako platiteľ a to v období od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bola povinná podať žiadosť o registráciu do dňa oneskoreného podania tejto žiadosti.

Správa daní a poplatkov

1. Nepoužívanie registračnej pokladnice
   Ak daňový subjekt nepoužíva registračnú pokladnicu, pokuta je od 10 000 Sk do 100 000 Sk.

2. Nevydanie daňových dokladov vyhotovených pokladnicou
   Ak daňový subjekt nevydá takýto doklad, pokuta je od 1 000 Sk do 10 000 Sk. Pri opakovanom zistení je pokuta od 5 000 Sk do 50 000 Sk.

3. Chýbajúca evidencia
   Ak daňový subjekt nevedie evidenciu elektronickou registračnou pokladnicou, pokuta je od 5 000 Sk do 100 000 Sk.

4. Vyradenie pokladnice z prevádzky
   Ak daňový subjekt vlastným zásahom vyradí pokladnicu z prevádzky a daňový úrad to zistí, pokuta je od 10 000 Sk do 100 000 Sk.

V nasledujúcom pokračovaní tohto článku sa budeme venovať pokutám z inej, než z daňovej oblasti.