Od 1. januára 2025 vstúpili do platnosti zásadné zmeny v rámci konsolidačného balíka, ktorý vláda navrhla s cieľom znížiť deficit štátneho rozpočtu. Zmeny sa okrem iného týkajú aj daňových pravidiel pre finančný lízing a zdanenia nepeňažného príjmu zamestnancov pri využívaní firemných vozidiel na súkromné účely.
Od 1. januára 2025 vstúpili do platnosti zásadné zmeny v pravidlách finančného lízingu a zdaňovaní vozidiel, ktoré výrazne ovplyvnia firemné flotily na Slovensku. Nová legislatíva prináša výhody pre firmy, ktoré uprednostnia ekologické riešenia, a zároveň mení pravidlá uplatňovania DPH pri lízingu.
Zvýhodnenie ekologických vozidiel
Jednou z významných zmien je zníženie zdanenia nepeňažného príjmu zamestnancov pri používaní firemných plug-in hybridov a elektromobilov na súkromné účely, ktoré sú v odpisovej skupine 0. Po novom sa zdanenie znižuje z 1 percenta na 0,5 percent ceny vozidla.
Používanie služobného vozidla na súkromné účely sa považuje za nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý podlieha rovnakému zdaneniu ako jeho mzda. Tento nepeňažný príjem, vypočítaný z obstarávacej ceny vozidla, vstupuje do základu pre výpočet dane z príjmov a odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
Zamestnanec platí z nepeňažného príjmu dane a odvody vo výške 32,4 percent (19 percent daň z príjmu + 13,4 percent odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne). Firma ako zamestnávateľ musí z rovnakého základu uhradiť 36,2 percent odvody do Sociálnej aj zdravotnej poisťovne.
Čo to znamená pre firmy a zamestnancov?
- Nižšie dane a odvody – Zamestnanci zaplatia z nepeňažného príjmu menej daní a odvodov, čo znamená ročnú úsporu až 558 eur pri plug-in hybride v hodnote 36 490 eur. Firmy ušetria ďalších 623 eur na odvodoch.
- Úspora na prevádzkových nákladoch – Pri ročnom nájazde 30 000 kilometrov môžu firmy ušetriť ďalších 747 eur v porovnaní s fosílnymi palivami.
Celková ročná úspora pri plug-in hybride tak môže dosiahnuť až 2 000 eur, pri elektromobiloch je ešte vyššia. Pri elektromobile sú úspory ešte výraznejšie. Ak firma nahradí SUV s hybridným pohonom jeho plne elektrickou alternatívou, úspora na pohonných hmotách môže dosiahnuť takmer 1 800 eur ročne (pri ročnom nájazde 30-tisíc kilometrov).
V kombinácii s nižšími daňami a odvodmi z nepeňažného príjmu sa celková finančná výhoda pre firmu aj zamestnanca vyšplhá na viac ako 3 400 eur. Elektromobil zároveň prináša zamestnancovi ešte vyššie úspory na spotrebe v porovnaní s plug-in hybridom.
„Firmám sa v roku 2025 zvýšia náklady v dôsledku konsolidačných opatrení. Tento finančný tlak vedia aspoň sčasti zmierniť tým, že pri ďalších nákupoch áut do firemnej flotily uprednostnia plug-in hybridy alebo elektromobily pred autami so spaľovacími motormi. Zamestnanec aj firma ušetria na daniach a odvodoch, navyše samotná firma kvôli nižšej spotrebe a používaní lacnejšej elektriny namiesto fosílnych palív ušetrí aj na prevádzke. Okrem toho bude plug-in hybrid alebo elektromobil fungovať vďaka nízkym prevádzkovým nákladom aj ako dodatočný benefit pre zamestnancov,“ hovorí Ján Hnát, marketingový manažér Toyota Central Europe – Slovakia.
Premýšľate nad kúpou elektromobilu alebo plug-in hybridu?
Zmena klasifikácie finančného lízingu
Nová legislatíva mení pohľad na finančný lízing. Kým doteraz sa lízing považoval za dodanie služby, od januára 2025 sa klasifikuje ako dodanie tovaru. Tento krok zásadne mení spôsob uplatňovania DPH. Pri doterajšom systéme lízingová spoločnosť odvádzala DPH z jednotlivých splátok počas trvania nájomnej zmluvy. Takéto nastavenie malo pozitívny vplyv na cash-flow lízingovej spoločnosti, avšak znevýhodňovalo slovenských podnikateľov oproti zahraničným podnikateľom.
Od 1. januára 2025 prišla dôležitá zmena. Zákazník si DPH uplatní z celej predajnej ceny hneď na začiatku. Tým si odpočíta DPH z kúpnej ceny, ktorú ešte lízingovej spoločnosti nezaplatil. V praxi tento krok zásadne zlepší cash-flow spoločnosti. Kúpa cez finančný lízing teda bude pre podnikateľov výhodnejšia.
„Ak z podmienok lízingovej zmluvy bude možné vyvodiť, že uplatnenie opcie sa zdá byť jedinou ekonomicky racionálnou voľbou, ktorú nájomca bude môcť urobiť pri naplnení lízingovej zmluvy do jej konca, bude sa považovať finančný lízing za dodanie tovaru. V tom prípade si kupujúci bude môcť hneď na začiatku lízingu uplatniť odpočítanie DPH zo všetkých splátok súvisiacich s kúpnou cenou auta ešte pred jej uhradením,“ vysvetľuje Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton.
Podľa jeho slov to do konca roka 2024 platilo tak, že lízingová spoločnosť disponovala voľnými finančnými prostriedkami medzi dňom, kedy jej bola vrátená DPH z kúpy auta, a dátumom odvodu DPH z jednotlivých splátok. „Počas tohto času mohla lízingová spoločnosť voľne disponovať týmito financiami, čo jej zlepšovalo cash-flow. Táto možnosť od januára 2025 zanikne, keďže odvedenie DPH z celej predajnej ceny auta prebehne už na začiatku finančného lízingu,“ dodáva Branislav Mačuha.
