Minulý týždeň sme Vám priblížili niekoľko foriem daňových únikov zozbieraných z praxe. V ich výpočte pokračujeme aj tento týždeň.
Pred týždňom sme sa orientovali predovšetkým na tie formy daňových únikov, ktoré vychádzali z princípu krátenia položiek zvyšujúcich základ dane. Dnes sa pozrime na prípady, keď podnikatelia realizujú daňové úniky formou umelého a fingovaného zvyšovania daňových výdavkov.
- Podnikateľ – fyzická osoba sa zúčastnil súkromného týždenného silvestrovského pobytu v hoteli. Keď odchádzal, podarilo sa mu presvedčiť recepčnú hotela, aby mu vydala účet dvakrát a potvrdila mu, že sa zúčastnil manažérskeho školenia. Na základe vydaného účtu podnikateľovi spolupracujúca firma tento účet v zmysle vzájomnej dohody preplatila. Okrem toho si podnikateľ zahrnul tento výdavok medzi daňové výdavky.
- Podnikateľ používa vlastné auto na firemné účely. Auto teda nie je majetkom firmy. Napriek tomu si medzi daňové výdavky okrem správne uplatňovaných cestovných náhrad uplatňuje aj ročné odpisy a rôzne výdavky na opravu auta. Tým, že si uplatňuje viacero daňových výdavkov, ktoré sa navzájom vylučujú, prichádza k neoprávnenému zníženiu základu dane. Podobným príkladom v tejto situácii môže byť zaradenie výdavkov na pohonné hmoty medzi daňové výdavky.
- Podnikateľ vlastní administratívne budovy, ktoré odpisuje. Za účelom vyššej bezpečnosti kúpil pancierové dvere a osadil mreže na okná. Obidva výdavky zámerne zaradil do spotreby materiálu, resp. prevádzkovej réžie, pričom z hľadiska daní mal správne zaznamenať technické zhodnotenie budovy a odpisovať zo zvýšenej vstupnej ceny.
- Medzi časté navyšovanie nákladov sa môže zaradiť navýšenie nákladov formou výplaty neexistujúcich miezd, formou nárastu počtu prejazdených kilometrov a tým aj náhrad za spotrebované pohonné látky a paušálnej sadzby náhrad, prípadne formou výplat neexistujúcich platieb a provízií do 10 000 Sk, ktoré sa daňovému úradu neoznamujú a preto aj možnosť správcu dane dokázať vznik uvedenej platby je obmedzená.
- Platiteľ dane po skončení odpisovania hmotného investičného majetku zaradí už odpísaný majetok opäť do účtovnej evidencie a začne ho znovu odpisovať. Týmto spôsobom si zníži svoju daňovú povinnosť.
- Medzi obľúbené daňové úniky patrí aj fingovaný nákup tovaru od blízkej osoby zaplatený v hotovosti. Tento tovar v skutočnosti buď vôbec neexistuje alebo je predaný za podstatne vyššiu cenu. Príkladom môže byť nákup klimatizácie do auta, nákup počítača, fotoaparátu, drobných nástrojov, náradia a podobne.
- Podnikateľ sa dohodne o „papierovej“ kúpe akéhokoľvek tovaru, ktorý môže byť využitý na podnikanie, so svojim známym. Uzatvoria medzi sebou fingovanú kúpno-predajnú zmluvu, pričom vlastníkom tohto majetku ostáva nepodnikajúca fyzická osoba. Ak aj príde ku daňovej kontrole, podnikateľ sa vyhovorí, že predmetný majetok je v oprave.
- Filmová spoločnosť si potrebuje zriadiť „čierny peňažný fond“. Za týmto účelom vykáže v uzavretých dohodách o vykonaní práce napríklad sto komparzistov navyše. Uvedené výdavky zúčtuje ako daňové a zníži si tak základ dane. Podobným spôsobom možno vytvoriť čierny fond aj vyplácaním cestovných náhrad za nerealizované a fingované služobné cesty. Tým sa zároveň otvára aj možnosť používať služobný automobil na súkromné účely, pretože najazdené kilometre sa vykážu v knihe jázd ako pracovné.
Je zrejmé, že okrem týchto príkladov sa môže činnosť podnikateľa, prípadne spoločnosti uberať v zmysle vykonania daňových únikov aj jednou z týchto ciest:
- celkovo a úmyselne nesprávne a nepreukazné vedenie účtovníctva,
- chýbajúce účtovné doklady,
- nedostatky v analytickej evidencii,
- nedostatky v evidencii jázd,
- strata, či krádež účtovných dokladov,
- absencia mzdových listov.
O týchto a o všetkých ostatných formách daňových únikov, ktoré sme zaznamenali v praxi, hovorí záverečná časť tejto problematiky, ktorú uverejníme o týždeň.
